Налоги ТСЖ подлежат оплате руководителем данной организации. Несмотря на то, что товарищество собственников жилья является некоммерческой структурой, для него не предусмотрено освобождение от налоговых обязанностей.
Правовая основа деятельности
В 2020 году порядок деятельности ТСЖ регулируется положениями ст. 50 ГК РФ.
Данная норма закрепила возможность объединения владельцев жилых помещений для управления многоквартирным домом (МКД). Этот союз имеет коллегиальную форму.
Предусматривается добровольная основа вступления в членство ТСЖ. Положения ст. 135 ЖК РФ указывают на то, в каком порядке реализуется деятельность организации.
Налоговые обязанности ТСЖ
Какими налоговыми платежами облагается товарищество, оговаривается в НК РФ.
Загрузка …
К ним отнесены сборы:
- на прибыль;
- связанные с добавленной стоимостью;
- на землю;
- транспортный сбор.
Также товарищество платит налоги на имущество. В базу налогообложения не включаются взносы, поступившие от членов ТСЖ. Если гражданин не является членом товарищества, он все равно несет обязанность по оплате услуг жилищно-коммунального спектра, так как проживает в доме.
Обратите внимание: указанные платежи не являются целевыми, поэтому с них производится уплата налогов. Кроме того, начисление платежей производится в связи с ведением коммерческой деятельности, связанной с арендой помещений и придомовой территории.
Что влияет на величину налога
Товарищество собственников жилья в многоквартирном доме платит налоги в зависимости от того, какие доходы получены организацией. Облагаются сборами средства, поступившие на содержание МКД.
Величина сборов зависит от того, заключен ли договор между товариществом и организацией, реализующей эксплуатацию и управление домом. Должно ли ТСЖ платить налоги на случай наличия такого соглашения прописано в ст. 135 ЖК РФ. В этом случае средства на содержание МКД поступают организации, поэтому и сборы становятся ее обязательством.
При отсутствии соглашения обязанность по оплате налогов несет товарищество. Взносы, сделанные жильцами, являются целевыми, они не учитываются при расчете суммы. Исключением выступает ситуация, когда эти средства используются для оплаты деятельности членов правления ТСЖ, а также работников, к примеру, электриков, дворников.
Важно! Итоговая сумма начислений зависит от величины реализуемой коммерческой деятельности. В том числе, аренда площадей в рекламных целях.
Системы налогообложения
- Налоговый кодекс указывает на возможность использования 2 вариантов систем налогообложения в отношении товарищества.
- К ним отнесены:
- В стандартной ситуации используется общий вариант налогообложения.
Использование общей системы
В такой ситуации налогами облагается определенный перечень направлений деятельности.
К ним отнесены:
- получаемая прибыль. Во внимание принимаются все траты, которые отражены в документации. С обоснованных трат взимается сбор 20%;
- НДС величиной 18%. Его размер зависит от полученной оплаты за выполненные услуги и работы. Товарищество имеет право не платить данный сбор, если сумма дохода за квартал составляет не более 2 000 000 рублей;
- платежи за имущество, находящееся в собственности товарищества. Величина определяется властями региона, но не может превышать 2,2%. Плата взимается, если жильцы приобрели недвижимость и передали ее в собственность ТСЖ.
Помимо этого, оплачиваются НДФЛ на сотрудников товарищества.
Налог с зарплаты сотрудников ТСЖ
Вознаграждение председателю ТСЖ предполагает необходимость платить налоги и страховые взносы. Аналогичные правила распространяются на заработок, начисляемый членам правления, гражданам, состоящим в штате товарищества. К примеру, это уборщицы, дворники, водители.
Начисление производится по стандартным правилам. Величина НДФЛ составляет 13%. Страховые взносы равняются 22%.
Председатель ТСЖ платит налоги самостоятельно или отчисления производятся правлением товарищества. В последнем случае сумма вознаграждения сокращается на сумму страховых взносов и налогов.
Налоги на УСН
Товарищество может быть основано на упрощенке.
Данная система используется, если:
- численность штата не превышает 100 сотрудников;
- сумма основных средств составляет не более 100 000 000 рублей;
- выручка менее 120 000 000 рублей.
За что платить в этой ситуации, предусматривает НК РФ. Оплате подлежат взносы страхового назначения, единый сбор и НДФЛ.
Какую систему выгоднее использовать
Большинству ТСЖ выгоднее оплачивать налоги при использовании упрощенной системы. В этом случае сборы распространяются на доходы за вычетом расходов или на полученную прибыль. Ставки по указанным платежам сокращены. К примеру, сбор на полученную прибыль составляет 6% за год.
При использовании метода доход минус расход, ставка повышается до 15%. У рассматриваемой организации полученные доходы имеют минимальное выражение или отсутствуют. Если баланс организации является отрицательным, налог составляет 1% от суммы потенциальной прибыли.
Обратите внимание: также преимуществом выступает ведение книги доходов и расходов. Общая система предполагает заполнение всей документации по бухгалтерской отчетности.
Чтобы определить, какая система будет выгоднее, ТСЖ может внести данные в таблицу и провести сравнение:
| Основание | Общая система | Упрощенка |
| Величина дохода | ||
| Уровень затрат | ||
| Размер налоговых платежей | ||
| Прибыль | ||
| Процент налоговой нагрузки |
Сравнение систем налогообложения для ТСЖ
После внесения сведений о конкретном товариществе, члены правления могут сделать вывод, какую систему налогообложения выгоднее применять.
Виды страховых взносов в товариществе
Итоговая величина взносов устанавливается НК РФ. Установлена обязанность по начислению данных платежей на каждого сотрудника.
Сумма указывается в ст. 426 НК РФ:
- в отделение ПФР переводится 22%;
- в Фонд социального страхования следует перечислять 2,9%;
- на ОМС предназначается 5,1%.
Указанные суммы формируются при использовании взносов, совершенных членами товарищества. Величина устанавливается на общем собрании. Кроме того, могут иметь место выплаты разового значения. Для примера, когда средства предназначены для создания ТСЖ.
Важно! Нельзя рассматривать эти платежи как выплату заработка. По этой причине страховые взносы не оплачиваются.
Когда ТСЖ не платит
Какие налоги платит ТСЖ оговаривается в положениях НК РФ.
Данная организация имеет право не платить сборы, которые касаются целевых поступлений.
Кроме того, товарищество может заключить соглашение с компанией, управляющей МКД. Тогда в автоматическом порядке обязанность по оплате налогов и сборов переходит к данной организации. В остальных ситуациях товарищество обязано уплачивать сборы.
Если ТСЖ не оплачивает земельный или другой сбор, к ней применяются меры ответственности. Они выражены в форме штрафной санкции, размером до 40% от неоплаченного налога. Если нарушение носит неумышленный характер, величина штрафа сокращается до 20%.
Таким образом, товарищество собственников жилья несет обязанность по оплате налогов. Сумма зависит от выбранной системы налогообложения. В случае неоплаты к ТСЖ применяется ответственность.
Какие налоги обязано платить ТСЖ?
Товарищество собственников жилья относится к вариантам некоммерческих организаций. Главной целью становится объединение владельцев определенных объектов жилой собственности, расположенных совместно. Это может быть квартира или земельный участок с жилым домом. Несмотря на некоммерческий статус ТСЖ является налогооблагаемой структурой.
Нормативная база
Порядок деятельности добровольного объединения владельцев жилых помещений определяется третьим пунктом статьи 50 Гражданского Кодекса. В ней указывается возможность объединения для управления, при котором рассматривается общая собственность жильцов МКД, на коллегиальной основе. Вступление в ТСЖ осуществляется на добровольной основе.
Жилищным кодексом (статья 135) определяется порядок деятельности этой структуры в качестве юр.лица. НК РФ рассматривает порядок налогообложения.
Перечень оплачиваемых налогов
Товарищество собственников жилья несмотря на свой статус некоммерческой организации обязательно вносит налоговые отчисления в бюджет государства. В список налогов в ТСЖ:
- Налог на получаемую структурой прибыль.
- Отчисления, накладываемые на добавленную стоимость.
- Оплата, осуществляемая на основании имущественного налога.
- Внесение транспортного налога.
- Направление средств на земельный налог.
Необходимость оплаты налогов связана с ведением ТСЖ различной коммерческой деятельности. В облагаемую базу не входят постоянные и разовые целевые выплаты членов товарищества.
Те жильцы, которые отказались от вступления в эту некоммерческую организацию, также должны оплачивать коммунальные платежи.
Такие выплаты, получаемые управляющей организацией, целевыми не являются и должны учитываться при налогообложении.
Также налог начисляется на ведение коммерческой деятельности ТСЖ, связанной с получением прибыли от использования помещений и придомовой территории.
Что определяет размер налогов?
Размер налогов в ТСЖ определяется в зависимости от доходов, получаемых собственниками жилья. Платежами не облагаются только структуры, предоставляющие жилье для пользования. Под обложение попадают средства, поступающие на содержание жилого объекта.
Размер налоговых отчислений зависит от такого фактора, как наличие или отсутствие договора ТСЖ и организации, специализирующейся на эксплуатации и управлении жилой собственностью. В случае наличия такого договора все отчисления от получаемых коммунальных платежей, определяющих размер налогообложения, выплачиваются этой структурой.
Если договор отсутствует, налоги платит само ТСЖ. Но платежи жильцов относятся к категории целевых, которые налогами не облагаются. Они выходят из этой категории лишь в ситуации расходования на оплату трудовой деятельности таких специалистов, как консьержи, электрики, дворники и другие.
На итоговую сумму налогов в ТСЖ влияет объем проводимой коммерческой деятельности. В этот список входит аренда площадей под рекламу и самого помещения для выполнения работ, внесение платежей за использование предложений оплаты спутникового ТВ и интернет провайдера.
Что влияет на размер сумм?
Налоговый кодекс рассматривает два варианта внесения товариществом собственников жилья налогов:
- По общей схеме (ОСНО).
- В упрощенном варианте (УСН).
По общей схеме
По умолчанию ТСЖ вносит налоги по общей схеме. В этом случае вносятся суммы:
- Выплачиваемые на получаемую прибыль. При его расчете учитываются все траты, имеющие документальное подтверждение, обоснованные затраты в 20%.
- НДС размере в 18%. Он определяется по размеру оплаты выполняемых своими силами услуг и работ. Организация может быть освобождена от этого платежа в ситуации, когда квартальных доход от выполнения не превышает двух миллионов рублей.
- Платежи, которым обкладывается принадлежащее товариществу имущество. Они устанавливаются региональной власти, но не превышают 2,2%. Его оплата присутствует исключительно в ситуации приобретения в собственность ТСЖ недвижимости жильцами.
Также потребуется перечислять страховые взносы и НДФЛ, начисляемые на задействованных в штате сотрудников. Они начисляются в бюджет и направляются в ПФР и ФСС. Платежи накладываются на общих основаниях.
Как это делают все организации. Направляемые в фонд оплаты труда взносы составляют 13% от суммы, начисляемой сотрудникам в виде заработной платы. В ТСЖ таких штатных единиц может не быть.
Тогда налог не начисляется и не выплачивается.
С использованием упрощенной схемы
«Упрощенка» используется в ситуации:
- Численность сотрудников ТСЖ, которая составляет меньше 100 человек.
- Не более 100 млн рублей может составлять размер основных средств.
- Выручка не превышающая 120 миллионов рублей.
В такой ситуации оплате подлежит страховые взносы, НДФЛ и единый налог.
Особенности отличий УСН от ОСНО для ТСЖ
Большей части товариществ выгоднее использования УСН. В такой ситуации сбором облагаются доходы с вычетом расходов или получаемая прибыль. Ставки на такие платежи заметно отличаются. Налог на полученную прибыль составит 6% в год.
Если вносится платеж по принципу доходов с вычетом расходов, ставка вырастает до 15%. При этом у такой некоммерческой организации, как ТСЖ, доходы от выполняемой деятельности минимальны или вообще отсутствуют.
В состав «упрощенки» входят:
- Утвержденная в регионе ставка.
- При отрицательном балансе высчитывается только 1% от потенциальной облагаемой прибыли.
- Может использоваться снижение выплат в ФСС и ПФР.
Дополнительным преимуществом становится возможность вести Книгу учета расходов и доходов. ОСНО требуется обязательного заполнения всех документов по бухгалтерской отчетности. Ведение Книги не требует обязательного привлечения специалиста. При использовании общей схемы в штате обязательно должен быть бухгалтер.
Другие отчисления в бюджет при ОСНО и УСН не отличаются и рассчитываются по единой для всех российских организаций схеме.
Какая система выгоднее для конкретной организации?
Каждое ТСЖ самостоятельно выбирает оптимальную для себя систему налогообложения. Для определения оптимальных параметров используется таблица, помогающая определить итоговую налоговую нагрузку:
В таблицу вносится:
| Показатели (руб) | ОСНО | УСН |
| Доход | ||
| Затраты | ||
| Налоги, включая | ||
| Прибыль, поступившая в распоряжение | ||
| Налоговая нагрузка в процентах |
При заполнении граф таблицы руководство ТСЖ может определить оптимальный для себя тип налогообложения. Отказ от УСН удобен для товариществ собственников жилья, у которых есть существенный дополнительный коммерческий доход. Например, от внесения платежей жильцами, которые не являются собственниками, или от коммерческого использования площадей многоквартирного дома.
Налог на вознаграждение председателя
Руководитель товарищества априори является наемным сотрудником. Следовательно, этот председатель ТСЖ имеет право на получение финансового вознаграждения за выполненные работы, с которых выплачивается налоговые выплаты.
В случае определения размера вознаграждения речь о фиксированной заработной плате не ведется. Поощрение такому специалисту определяется на основании 147 статьи Жилищного Кодекса РФ.
Платеж не является постоянным и фиксированным. Он определяется в зависимости от типа выполненных таким гражданином работ по жизнеобеспечению вверенного ему объекта. Порядок цен определяется в зависимости от размера общих затрат на выполненные за определенный период работы.
145 статья ЖК РФ оговаривает порядок определения размера вознаграждения. Оно устанавливается коллегиально на общем собрании собственников. Собрание рекомендуется проводить один раз в месяц. На каждом собрании вопрос о вознаграждении рассматривается отдельно.
Полученная сумма облагается стандартным НДФЛ в 13%. Сумму налоговых платежей председатель вносит самостоятельно при направлении ежегодной налоговой декларации.
Альтернативным вариантом становится внесение платежа самим товариществом. В такой ситуации итоговая сумма, полученная на руки, снижается на размер налогового вычета. Порядок внесения этой суммы обязательно фиксируется в Уставе ТСЖ.
Этот документ также принимается коллегиально всеми собственниками.
Варианты страховых взносов ТСЖ
Итоговый размер выплачиваемых товариществом страховых взносов определяется положениями Налогового кодекса РФ. Страховые взносы обязаны начисляться на каждого штатного работника этой организации.
Размер определяется в 426 статье НК:
- Производится направление 22% в ПРФ РФ.
- В ФСС направляется 2,9% начисляемых штатным специалистам сумм.
- В ОМС требуется направить 5,1% от размера заработной платы.
Суммы создаются за счет внесения членами ТСЖ членских взносов. Их размер определяется на общем собрании. Также могут присутствовать разовые выплаты. Например, платеж на создание самой некоммерческой структуры.
Но эти суммы не могут использоваться для выплаты заработка штатным специалистам. Следовательно, страховые взносы на заработную плату на эти средства не начисляются. Постоянные взносы оплачиваются ежемесячно.
Они включаются членам ТСЖ в лицевой счет.
Случаи неоплаты налогов ТСЖ
Некоммерческая структура, объединяющая собственников жилья для успешного управления объектом, имеет официальное право не уплачивать налоговые платежи.
Это относится к целевым поступлениями.
Также ТСЖ имеет право воспользоваться приглашением специализированных организаций, которые будут выполнять деятельность по обслуживанию территории строения и придомовой территории на основании договора.
Факт наличия договора автоматически переводит все налоговые платежи в ведение организации-исполнителя. В остальных случаях проводить платежи необходимо.
Ответственность и последствия неуплаты налогов ТСЖ
В некоторых ситуациях товарищество собственников жилья не оплачивает налоги нарушая закон РФ. Факт нарушения может быть выявлен в ходе осуществления проверки ТСЖ налоговой организацией.
На первом этапе проводится сверка всей документации управляющей организации МКД. Если результаты такой проверки не устраивают проверяющую структуру, проводится выездная проверка. Частым нарушением становится уклонение от уплаты структурой, не учитывающей при направлении платежей суммы, вносимых за использование коммунальных услуг. Такие нарушения выявляются при:
- Отсутствие условий агентского вознаграждения с ресурсоснабжаюшей организацией (РСО).
- Самостоятельное начисление товариществом платежей и платы за ЖКУ.
- Средства, поступившие от потребителей, не перенаправлялись на расчетный счет РСО в день поступления.
Расчеты производятся даже в случае выполнения деятельности, не приносящей дохода, средства на выполнение которой перенаправлялись в РСО. Это требуется отражать в документации.
При этом члены ТСЖ должны учитывать добровольный характер деятельности этой структуры. Все решения принимаются на общих собраниях.
Правление должно обязательно отчитываться о выполнении всех коммерческих операций. Они показывают количество полученных средств от целевых и нецелевых поступлений. Отчетность принимается на общем собрании.
Наказание выносится на основании 122 статьи НК РФ. Она учитывает следующие нарушения:
- Занижение налоговой базы.
- Иные неправомерные действия.
При рассмотрении каждого случая учитывается умышленное или неумышленное совершение нарушения ТСЖ. При определении умышленного характера неуплаты налогов организации потребуется оплатить до 40% размера от той суммы налога, которая оказалась не оплаченной. Определение неумышленного характера нарушения снижает этот размер до 20%.
Взыскание может накладываться на председателя или членов правления. В соответствии со 199 статьей НК РФ, в случае совершения неправомерных действий на сумму свыше 5 миллионов рублей в течение трех лет, то есть в особо крупных размерах, гражданину грозит срок лишения свободы до двух лет. При этом он может быть лишен на срок до трех лет права занимать определенные должности.
При уклонении на суммы до 45 миллионов рублей накладывается административный штраф до полумиллиона рублей. Также используется наказание в виде принудительных работ на срок до шести лет.
При этом в случае, когда правление ТСЖ по разным причинам не может быть привлечено к ответственности, суммы выплат могут накладываться на членов товарищества. Это связано с особенностью формирования товарищества и принятия всех решений и отчетов о деятельности в ходе общих собраний.
Варианты нюансов оплаты налогов
В перечень нюансов налогообложения ТСЖ входит:
- Обязательное формирование правлением полного бухгалтерского отчета всех финансовых поступлений и трат. Отчет формируется правлением и выносится на рассмотрение и утверждение всех членов товарищества. Принятый отчет обязательно публикуется для ознакомления на официальном сайте товарищества при наличии такового и на сайте reformagkh.ru. Проверка отчетов проводится сотрудниками территориальной инспекции по жилищному надзору. Документация готовится по официальной форме, утвержденной министерством труда РФ.
- По умолчанию ТСЖ находится на общей схеме налогообложения. Для перехода на упрощенную систему готовится заявление о переводе в налоговую инспекцию. Оно рассматривается и утверждается в течение пяти дней после подачи.
- В случае сбора средств на операции, в которых ТСЖ является исполнителем, они рассматриваются в качестве внереализационных доходов. Выплаты становятся внереализационными расходами организации.
- Средства, направляемые на проведение капитального ремонта, относятся к категории целевого финансирования и может осуществляться с государственной поддержкой. Средства, израсходованные на выполнение капитального ремонта с использованием всех платежей, учитываются в отдельном отчете.
Нюансы ведения бухгалтерии товарищества собственников жилья основываются на типе деятельности товарищества, решения которого принимаются коллегиально. Проведение налоговых платежей также должно находиться под общественным контролем.
Какие налоги платит ТСЖ — основания к взысканию налога
Какие налоги платит ТСЖ?
Становясь собственников квартиры, хочется, чтобы и ее обслуживание было не только то, которое навязывает ЖЕК, а несколько выше. Насколько выше? Хотя бы настолько, чтобы не спешить найти сантехника до 9.30 утра, иначе после этого времени ни его, ни электрика вы не увидите. Или увидите, но их нетрезвый вид подскажет вам, что лучше в этот день обойтись без этих специалистов.
С такой ситуацией сталкивались многие, и поэтому возникает жгучее желание что-то поменять.
Рынок предоставления подобных услуг еще не освоен в должной степени, но законодатель предложил гражданам, которые являются собственниками жилых помещений в многоквартирном доме, объединится в некоммерческую организацию. Называется такая организация – товарищество собственников жилья или сокращенно ТСЖ.
Основная цель создания такой организации заключается в осуществлении управления помещениями дома, принадлежащей ему на территории, которая используется всеми жильцами на правах совместного пользования.
Организация занимается эксплуатацией имущества общего пользования, строит дополнительные помещения, которые принадлежит всем членам товарищества на тех же правах. Также, организация имеет право сдавать часть таких помещений и земельный участок в аренду или внаем.
Что считать доходом?
Немногие знают, а некоторые только догадываются, что ТСЖ, как юридическое лицо, имеет обязательство перед налоговыми органами и обязана регулярно выплачивать налоги.
Несмотря на то, что товарищество изначально создается в виде некоммерческой структуры и, соответственно, ни о каких налогах и речи идти не может, тем не менее, это не так.
Некоторые специалисты, особенно в рядах налоговых органов, считают, что все те средства, которые поступают на счет организации, следует считать доходами, а соответственно, с них должны быть уплачены налоги.
Они считают, что раз ЖСК является хозяйствующим субъектом, то они ведут какую-то определенную хозяйственную деятельность, а значит, извлекают от этой деятельности доходы, с которых и нужно платить налог.
Но это неверно, потому что не все денежные поступления организации идут от коммерческой деятельности, а ведь только эти поступления могут облагаться налогами. После многочисленных жалоб в Федеральное Министерство по налогам и сборам, данное мнение на официальном уровне было подкорректировано.
В таком случае, налог будет взыматься с этих организаций, а не с товарищества. То есть, законодатель рассудил, что раз с организаций управления и организации взымается налог, то почему с ТСЖ, которая осуществляет аналогичную деятельность, такой налог взыматься не должен?
Если обратиться к налоговому законодательству, то в нем прямо указано, что от выплаты налога освобождаются только те юридические лица, которые предоставляют жилье для пользования. А вот услуги по содержанию этого жилья подпадают под налогообложение. Не оговорено законодателем такой вид деятельности, как самому себе предоставлять какие-то услуги.
Логика в сказанном есть, но коммунальные платежи относят не просто к доходам, а к целевым средствам.
При этом эти поступления не перестают считаться целевыми и в том случае, если товарищество оплачивает за счет этих средств работу таких наемных работников, как электрики, дворники, консьержи.
То есть, получается, что ТСЖ предоставляет услуги самому себе, никаких доходов от коммерческой деятельности не получает, потому что их ее не осуществляет. Все их действия, которые они проводят, отображены в уставе товарищества.
Это означает, что ежемесячные денежные поступления жильцов на счет товарищества относятся к целевым средствам, которые налогом не облагаются. Но это не означает, что ЖСК не должно платить налоги вовсе.
Во-первых, все вышесказанное спорно, потому что далеко не в каждом налогом органе согласятся с этими доводами, и тогда придется идти в суд. Другое дело, что перед судом налоговики пасуют, о чем свидетельствуют немалое количество проигранных дел в первой инстанции и, что самое интересное, ограниченное количество апелляций и кассаций по этому поводу.
То есть, если в суде первой инстанции налоговая еще готова потолкаться, то дальше не видит в этом смысла вовсе. Это означает, что отвоевать платежи жильцов и снять с них налоговое обременение вполне возможно.
Вот эти платежи уже будут относиться к доходам в результате коммерческой деятельности. Провести их в качестве целевых средств не получится. Значит, они будут подпадать под налогообложение.
Если ЖСК имеет доходы от коммерческой деятельности, то рекомендуется перейти на упрощенную систему налогообложения.
Это позволит сэкономить какую-то часть средств.
По данным специалистов переход на упрощенную систему налогообложения позволит платить почти в два раза меньше денег в качестве налога, в том числе и налога на прибыль.
Но здесь нужно учитывать, что данная система обязует выплачивать один процент от всех поступивших денег. При этом не имеет разницы, получает организация прибыль или работает в убыток. Поступили деньги на счет – заплати с них этот процент. Поэтому руководители ТСЖ перед переходом на упрощенку должны провести анализ финансовой деятельности товарищества.
Какие налоги?
Итак, с целевых поступлений налог взыматься не должен. Но это не само собой разумеющееся правило, которое действует согласно прямой нормы, а спорный момент, который придется еще согласовать, и, возможно, даже в суде.
В тех ситуациях, если товарищество на договорной основе пользуется услугами по эксплуатации и обслуживанию многоквартирного дома и его территории, выступает в роли посредника, то налог на прибыль взымается с причитающегося агентского или посреднического вознаграждения.
Со всех видов услуг коммерческого характера товарищество обязано выплачивать налог на добавленную стоимость. ЖСК обязано уплатить и единый социальный налог, а также на имущество согласно общеустановленных правил.
Однако, при переходе на упрощенку, ТСЖ обходит все эти налоги, заменяя их налогом по результатам хозяйственной деятельности.
Однако перейти на упрощенку можно сразу при регистрации, а если этого не сделать, то тогда придется ждать наступление следующего года, подав своевременно заявление на это в октябре и ноябре текущего года.
На практике товарищество с большой вероятностью столкнется с тем, что налоговая служба будет пытаться включать в налогооблагаемую базу все денежные поступления жильцов.
К такому нужно быть готовым и психологически, и с позиции знаний законодательства. Как говорят – раз предупрежден, значит вооружен.
Всё о принципах налогообложения ТСЖ: какие налоги оно платит и какую систему налогообложения для него избрать?
Жилищный кодекс Российской Федерации позволяет собственникам жилья самостоятельно управлять общим имуществом.
Для этого необходимо организовать товарищество собственников жилья — некоммерческую организацию.
После регистрации такие сообщества обязаны уплачивать налоги по истечении определенного периода деятельности. ТСЖ и налоги идут рука об руку, поскольку иначе товариществам не будет разрешено проводить свою деятельность.
Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС получите бесплатную ЮРИДИЧЕСКУЮ консультацию: +7 (499) 504-88-91 Москва
Налогообложение ТСЖ: какого типа налогами облагается товарищество?
Современная государственная система налогообложения предусматривает следующие налоги в ТСЖ:
- сбор с полученной прибыли;
- налог на добавленную стоимость;
- имущественный;
- земельный;
- транспортный.
О том, какие налоги платит ТСЖ, нужно говорить отдельно.
Прибыль
Налогообложение прибыли подразумевает, что ТСЖ занимается определённой деятельностью, приносящей доход. Поступающие финансовые средства дают возможность соответствующим органам понять, может ли сообщество считаться полноценным плательщиком.
Дело в том, что именно выручка ТСЖ должна быть включена в налоговую базу. Определение целевых поступлений прописано в Налоговом кодексе Российской Федерации в статье под номером 251. Фактически, это платежи, поступающие от участников товарищества.
Сюда входят также взносы, направленные на осуществление регулярных ремонтных работ и капремонта имущества, которое принадлежит сообществу. Эти деньги не подлежат сборам.
Собственники многоквартирного дома, не являющиеся участниками ТСЖ, оплачивают только жилищно-коммунальные услуги. Их взносы не считаются целевыми.
Гражданский кодекс Российской Федерации разрешает товариществу проводить коммерческую деятельность. Но с условием, что она направлена на использование совместной собственности. Это может касаться помещений в многоквартирном доме, а также придомовых территорий.
Единственное условие – чтобы деятельность достигала целей, которые предусмотрены уставом сообщества.
Сюда также следует отнести дела управляющей организации, прописанные в договорах, но не касающиеся ремонта или содержания общественного имущества членов.
Перечисленные виды деятельности приносят компании прибыль.
Денежные средства являются доходом. Поэтому с них выплачивается взносы в налоговые институты, так как финансы являются налогооблагаемой базой.
Этот сбор предполагает выплаты, состоящие из двух частей. Одна – это региональный, а другая – федеральный уровень. Действующие ставки эквивалентны двум и восемнадцати процентам.
НДС
Налогом на добавленную стоимость облагается действие, предполагающее продажу товаров и услуг в любом регионе Российской Федерации.
Как в предыдущем случае, НДС не накладывается на любые операции или мероприятия, которые связаны с поступлением целевых денег. Сюда также не подпадают коммунальные платежи.
Если ТСЖ при оказании жилищно-коммунальных услуг действует самостоятельно, не прибегая к услугам подрядных организаций, тогда платежи будут облагаться НДС.
В подавляющем большинстве случаев ставка здесь будет такая же, как и во всей России, а именно — 18%.
Имущественные сборы
Здесь стоит подчеркнуть момент, что существует разграничение между собственностью самого товарищества и имуществом его участников. Многоквартирный дом в данном случае не будет являться собственностью сообщества, поскольку владельцами здесь являются обладатели прав на жилую недвижимость.
Внимание! С другой стороны, ТСЖ имеет право на владение как движимым, так и недвижимым имуществом, если объекты прошли обязательную регистрацию. Имущественным налогом будут облагаться только средства, которые считаются основными и располагаются на балансе ТСЖ.
База налогообложения будет касаться не только балансовой, но и кадастровой стоимости имущества. Регулятором ставок в данном случае являются региональные государственные органы.
Некоторые регионы переходят на налогооблагаемые базы по кадастровой стоимости. Если регион сделал это, то налог вычитается, даже если организация выбрала упрощенную систему налогообложения.
Земельные сборы
- Эти сборы имеют место, только если в собственности ТСЖ имеются земельные участки.
- Здесь налогооблагаемая база будет рассчитываться, исходя из кадастровой стоимости.
- Регулятором ставок являются органы муниципальной власти.
Транспортный налог
В случае, если на балансе организации имеется автомобильный транспорт, то она должна будет уплачивать этот взнос. Роль регулятора ставок здесь играют властные органы регионального уровня.
Какую систему налогообложения выбрать для ТСЖ?
В настоящее время любое товарищество может выбрать для себя либо общую, либо упрощенную систему налогообложения ТСЖ. Одна отлична от другой тем, сколько налогов должна платить организация, и в каком количестве. Упрощенная система налогообложения считается льготной. Здесь число обязательных выплат гораздо меньшее. Ставки будут ниже, чем при общей системе.
Важно! После регистрации сообщество будет облагаться сборами по общей схеме. Однако, если подать заявление, существует возможность перейти на УСН по истечении 30 календарных дней с момента прохождения регистрации.
Если товарищество собственников жилья уже функционирует, переход на упрощенную систему возможен после подачи соответствующего заявления до конца текущего года. Изменения вступит в силу с 1 января нового года.
Для перехода на УСН для сообщества существуют определенные условия:
- балансовая стоимость не должна превышать 100 миллионов рублей;
- средняя численность членов по спискам составляет 100 человек;
- доход за 9 месяцев не превысил 45 миллионов рублей;
- доля ТСЖ в уставном капитале иных юрлиц не превышает четверти.
Если сообщество переходит на упрощенную схему налогообложения, ему необходимо будет решить, с какого объекта будут собираться денежные средства в Государственную казну. Ставка в 15% будет назначена на доходы, из которых вычитаются расходы. Если взносами облагаются только доходы – в этом случае ставка будет равна 6%.
Важно! Если выбрана последняя схема, то ТСЖ платит налоги в 1% в случаях, если оно несёт убытки.
В любом случае, чтобы ни было выбрано, каждая схема будет действовать до конца календарного года. Изменения возможны только при подаче соответствующего заявления до 31 декабря текущего года.
В заключение следует сказать, что верный расчёт налоговых отчислений возможен только в случае, когда организация правильно выстраивает системы бухгалтерского учета. Кроме этого крайне важно, чтобы была выбрано система налогообложения, приносящая максимальную выгоду.
Налогообложение ТСЖ в 2019 году
Владельцы помещений многоквартирного дома (МКД) зачастую создают товарищества собственников жилья для более эффективного управления общим имуществом МКД и эксплуатации придомовой территории.
К примеру, ТСЖ вправе возводить дополнительные помещения или сдавать часть помещений общего пользования в аренду.
Поговорим о системах учета, приемлемых для подобных объединений, и о налогообложении ТСЖ в 2019 году.
Правовая база ТСЖ, особенности бухгалтерского учета и налогообложения
Деятельность ТСЖ регулируется пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ, где отражается возможность объединения для управления совместной общей собственностью МКД. Раздел VI Жилищного кодекса РФ определяет порядок деятельности ТСЖ, а критерии налогообложения устанавливает ряд статей НК РФ.
Несмотря на то, что ТСЖ относится к разряду НКО (некоммерческих организаций), оно обязано вести учет и уплачивать налоги, поскольку поступающие средства имеют различные источники (ТСЖ могут вести коммерческую работу и получать прибыль от использования общего имущества и придомовой территории), а также иметь штат наемных работников.
Поступления ТСЖ формируются от:
- Оплаты коммунальных услуг и взносов жильцами;
- Субсидий из местных бюджетов или других источников на осуществление ремонтных работ или поддержание должного состояния имущества МКД;
- Доходов от посредничества, предоставления коммунальных услуг, ведения иной коммерческой деятельности;
- Прочих доходов.
При этом налогообложению подлежат не все поступающие на счет ТСЖ средства. Не облагаются:
- Целевые поступления (бюджетные ассигнования, субсидии, взносы на капремонт);
- Оплаченные напрямую поставщикам ресурсов коммунальные услуги.
Подлежат налогообложению:
- Оплата жильцами коммунальных услуг по агентскому договору, где ТСЖ выступает посредником. Выручкой считается вознаграждение за услуги ТСЖ;
- Оплата коммунальных услуг непосредственно ТСЖ (его выручка), а затратами считаются перечисления поставщикам за ресурсы. Налоги в этом случае рассчитываются с разницы между доходами и расходами;
- Перечисления за содержание жилья (выручка ТСЖ).
В налоговую базу включаются также доходы от коммерческой деятельности (аренда помещений, сдача площадей под рекламу, т.п.). Наличие двух блоков поступлений (налогооблагаемых и не подлежащих налогообложению) предполагает ведение их раздельного учета.
Законодательно ТСЖ вправе применять ОСНО либо работать на УСН, заявив об этом в общепринятом порядке.
Новые правила оплаты отопления
ТСЖ: налогообложение и бухучет
Бухгалтерский учет в ТСЖ
Целевые поступления аккумулируются на сч. 86 в разрезе субсчетов по источникам прихода средств. Основные проводки, применяемые ТСЖ:
| Операции | Д/т | К/т |
| Начисления целевых взносов от членов ТСЖ, в т.ч. на капремонт | 76 | 86 |
| Целевые поступления (кроме взносов по капремонту, которые генерируются на спецсчете) | 50,51 | 76 |
| Поступления взносов по капремонту | 55 | 76 |
| Учтены затраты по управлению МКД | 20,26 | 60,76 |
| Списание текущих затрат по управлению МКД за счет целевых поступлений | 86 | 20,26 |
Коммерческая деятельность ТСЖ, как и полученные доходы, отражается на сч.90 «Продажи», коммунальные платежи, перечисляемые ТСЖ поставщикам ресурсов или региональным операторам – на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .
| Операции | Д/т | К/т |
| Начисление коммунальной платы с собственников | 76 | 60 |
| Поступление платы от собственников, агентского вознаграждения | 50,51 | 76 |
| Отражено агентское вознаграждение ТСЖ | 76 | 90 |
| По услугам, которые ТСЖ оказывает самостоятельно, поступления включаются в доходы: | ||
| Начисление оплаты | 62,76 | 90 |
| Получение оплаты | 50,51 | 62,76 |
Обязателен аналитический учет по каждому собственнику. Это позволяет оперативно получить сведения о состоянии расчетов на отчетную дату.
Повышение тарифов ЖКХ с 2019 года
ТСЖ: общая система налогообложения
Объединения жильцов МКД, применяющие общую систему налогообложения, обязаны перечислять:
- Налог на прибыль (облагаются доходы, полученные при исполнении обязанностей агента по заключенным с поставщиками услуг договорам, от сдачи в аренду числящегося на балансе имущества, либо от оказания других услуг);
- НДС (начисляется при оказании любых коммерческих услуг). При выполнении работ подрядчиком ТСЖ может воспользоваться правом на вычет. Если же квартальная выручка не более 2 млн. руб., компания может получить освобождение от налога (ст. 145 НК РФ);
- Налог на имущество (если ТСЖ обладает недвижимостью);
- Налог на землю (уплачивается, если во владении ТСЖ имеется участок земли);
- Транспортный налог (перечисляется при наличии транспорта);
- НДФЛ (при выплате вознаграждений персоналу или привлекаемым наемным работникам).
Кроме того с производимых выплат персоналу производится уплата страховых взносов в фонды.
Налогообложение ТСЖ на УСН
Упрощенная система налогообложения ТСЖ предполагает возможность выбора между одним из двух объектов налогообложения: доходами (6%) и разницей между поступлениями и затратами (15%). Если между доходами и расходами при УСН 15% образуется отрицательная величина, то уплатить придется минимальный налог – 1%.
Кроме единого налога перечисляются НДФЛ и страховые взносы за персонал.
До окончания 2018 года для «упрощенцев» при соблюдении некоторых условий действовали льготы – им было разрешено снижать тарифы страховых отчислений (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) до 20%. С 2019 года эта преференция упразднена.
Преимуществом УСН является освобождение от начисления НДС, налога на прибыль и имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости недвижимости). Однако упрощенная система налогообложения ТСЖ предусматривает уплату транспортного и земельного налогов при наличии объектов налогообложения.
Поскольку ТСЖ считается НКО, использовать в расчете УСН «доходы» будет несправедливо. Ведь в соответствии со спецификой ТСЖ все его денежные поступления компенсируют расходы, зачастую снижая прибыль до нуля. Практичнее применять режим УСН «Доходы минус расходы».
При этом учитывать в затратах можно лишь расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Расходы, не означенные в перечне, не могут быть учтены при расчете налога.
Перечисляемые страхвзносы и налоги рассчитываются обычным образом, применяемым для организации любой правовой формы.
Разберемся, какая система налогообложения актуальнее для ТСЖ в 2019 году.
Приведем пример:
Собственники оплачивают коммунальные услуги в соответствии с заключенными агентскими договорами. Вознаграждение посреднику – 0,8%. ТСЖ освобождено от НДС. Ставка УСН – 15% («доходы минус расходы»), налог на прибыль – 20%.
| Поступления за год (без целевых) | Сумма т.р. | Затраты | Сумма т.р. |
| Содержание МКД | 1300 | Приобретение ТМЦ для текущих работ | 260 |
| Стоимость коммунальных услуг, направляемых в дальнейшем поставщикам ресурсов | 5000 | Перечислено поставщикам ресурсов | 5000 |
| Агентское вознаграждение (5000 х 0,8%) | 40 | Зарплата с учетом НДФЛ | 700 |
| Отчисления 30% | 210 | ||
| Платные услуги (замена сантехники) | 100 | Услуги связи | 5 |
| Итого | 6440 | Итого | 6175 |
На основе этих данных рассчитаем сумму налога на ОСНО и УСН «Доходы минус расходы»:
| Показатели для расчета налоговых платежей | Сумма тыс.руб. | |
| ОСНО 20% |
УСН 15% |
|
| Налогооблагаемая база (6440 – 6175) | 265 | 265 |
| Налог к уплате | 53 | 40 |
| Перечислено всего налогов и страховых взносов | 263 | 250 |
Стоимость коммунальных услуг в выручку не включена, поскольку ТСЖ выступает посредником в сборе платежей.
Данный пример демонстрирует систему УСН как более выгодную, но на практике случаются противоположные результаты (если имеются затраты, не означенные в закрытом перечне ст. 346.
16 НК), поэтому, прежде чем перейти на упрощенную систему, необходимо проанализировать деятельность компании, чтобы понять какой вариант налогообложения ТСЖ в 2019 г. актуальнее для конкретного товарищества.
Вознаграждение председателя ТСЖ: налогообложение
Руководитель ТСЖ является наемным сотрудником, выполняющим определенные трудовые обязанности, и вправе получать соответствующее вознаграждение за выполняемую работу. Подобный платеж – непостоянная величина.
Его размер определяется в зависимости от вида и объема оказываемых председателем услуг, а также размера затрат на них за определенный период.
С председателем ТСЖ, избранным на эту должность, должен быть заключен трудовой договор (ст. 17 ТК РФ).
Устанавливается размер вознаграждения председателю общим собранием членов ТСЖ (пп. 11 п. 2 ст. 145 ЖК РФ). Сумма вознаграждения облагается НДФЛ и всеми страховыми взносами (письмо Минфина от 9 апреля 2018 г. № 03-15-05/23294). Эти платежи перечисляет в бюджет ТСЖ. Порядок их уплаты фиксируется в Уставе, также принятом на общем собрании собственников помещений МКД.
На услуги, предоставляемые ТСЖ физлицами, могут оформляться договоры ГПХ. Выплаты по ним также облагаются подоходным налогом и страховыми взносами (ПФР и ФФОМС).